Cách tính thuế thu nhập cá nhân đối với tiền thưởng Tết
Theo Thông tư 111/2013/TT-BTC, cách tính thuế thu nhập cá nhân (TNCN) sẽ có hai trường hợp xảy ra.
Trường hợp 1, đối với hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên. Số thuế TNCN phải nộp đối với tiền lương, tiền công sẽ được tính theo công thức: Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất
Trong đó:
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – Các khoản giảm trừ
Thu nhập chịu thuế = Tổng thu nhập – Các khoản được miễn
Theo đó, lưu ý người lao động chỉ phải nộp thuế sau khi trừ các khoản giảm trừ mà vẫn còn dương.
Khi tính số thuế TNCN mà người lao động phải nộp thì không tách riêng tiền thưởng Tết, lương tháng 13 mà được gộp chung để tính tổng thu nhập.
Trường hợp 2, đối với hợp đồng lao động dưới 3 tháng hoặc không có hợp đồng lao động, tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng có tổng mức trả thu nhập từ 2 triệu đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả thu nhập cho cá nhân.
Theo đó khi tổ chức, cá nhân trả tiền lương, thưởng Tết và các khoản thu nhập khác cho người lao động từ 2 triệu đồng/lần trở lên thì khấu trừ tại nguồn 10% trước khi trả thu nhập
Lương và thưởng Tết 2024 được 100 triệu, đóng thuế TNCN bao nhiêu?
Lương anh A tháng 1.2024 là 40 triệu đồng, thưởng Tết 60 triệu đồng và các khoản bảo hiểm là: 8% bảo hiểm xã hội, 1,5% bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp 1%.
Xét hoàn cảnh gia đình, anh A. nuôi 2 con dưới 18 tuổi, trong tháng anh A. không đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học.
Theo đó, thu nhập chịu thuế của anh A. là 100 triệu đồng, thuế TNCN tạm nộp trong tháng của anh A. với các khoản giảm trừ như sau:
- Giảm trừ gia cảnh cho bản thân: 11 triệu đồng
- Giảm trừ gia cảnh cho 2 người phụ thuộc (2 con): 4,4 triệu đồng × 2 = 8,8 triệu đồng
- Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp: 40 triệu tiền lương × (8% + 1,5% + 1%) = 4,2 triệu đồng. (Mức này chỉ tính tiền bảo hiểm trên số lương).
Từ đó, tổng cộng các khoản được giảm trừ là: 24 triệu đồng
– Thu nhập tính thuế của anh A. là: 100 – 24 = 76 triệu đồng
Số thuế phải nộp tính thuế theo từng bậc của Biểu thuế luỹ tiến từng phần.
Bậc 1: Thu nhập tính thuế đến 5 triệu đồng, thuế suất 5%: 5 triệu đồng × 5% = 0,25 triệu đồng
Bậc 2: Thu nhập tính thuế trên 5 triệu đồng đến 10 triệu đồng, thuế suất 10%: (10 – 5 triệu đồng) × 10% = 0,5 triệu đồng
Bậc 3: Thu nhập tính thuế trên 10 – 18 triệu đồng, thuế suất 15%: (18 – 10 triệu đồng) × 15% = 1,2 triệu đồng
Bậc 4: Thu nhập tính thuế trên 18 triệu đồng đến 32 triệu đồng, thuế suất 20%: (32 – 18 triệu đồng) × 20% = 2,8 triệu đồng
Bậc 5: Thu nhập tính thuế trên 32 – 52 triệu đồng, thuế suất 25%: (52 triệu đồng – 32 triệu đồng) × 25% = 5 triệu đồng
Bậc 6: Thu nhập tính thuế trên 52 triệu đồng đến 80 triệu đồng, thuế suất 30%: (76 – 52 triệu đồng) × 30% = 7,2 triệu đồng
Theo đó, tổng số thuế anh A. phải tạm nộp trong tháng là: 16,95 triệu đồng.